介绍：理解主动收入与被动收入的重要性
对于加拿大的小企业主而言，了解主动收入与被动收入之间的区别对于有效的税务规划至关重要。收入类型决定了需缴纳的税额，并可能影响对小企业减免（SBD）的资格。主动收入通常适用较低的税率，为企业主提供了再投资和扩大业务的机会。另一方面，被动收入——即无需积极参与即可获得的收入——适用较高的税率，并可能降低小型企业减税（SBD）的优惠。
了解这些收入类别并掌握加拿大税务局（加拿大税务局）的税收政策，对于最大化税后收益至关重要。本文51host的阿刚将深入探讨积极收入与被动收入的定义，剖析各自的税务影响，并提供策略，以减轻被动收入的税务负担，并在可能的情况下将其转化为积极收入。
什么是积极收入？
主动收入指通过企业核心业务运营所获得的收入。这是由需要直接参与和持续努力的日常活动所产生的收入。示例包括零售店的利润、专业服务费或制造业务的收入。
主动收入示例：
- 建筑公司通过建造住宅和商业地产获得主动收入。
- 餐厅通过销售食品和饮料赚取主动收入。
- 专业服务公司，例如律师事务所或会计师事务所，通过向客户提供服务收费赚取主动收入。
根据加拿大税务局（CRA）的规定，积极业务收入（ABI）适用于加拿大控制的私营公司（CCPCs）的小企业减免（SBD）。CCPCs获得的前50万加元积极收入可按9%至12%的较低企业税率征税，具体税率取决于所在的省份或地区。较低的税率使小型企业能够将更多的税后利润再投资于业务扩张。
然而，只有从核心业务活动中获得的收入才被归类为积极收入。偶然收入，例如应收账款产生的利息，如果与业务运营直接相关，也可能被视为积极收入。
什么是被动收入？
被动收入是指在产生收入的运营活动中几乎不需要或完全不需要主动参与而产生的收入。这种收入通常来源于投资，而非核心业务活动。示例包括租金收入、股票股息、债券利息或投资出售的资本利得。
被动收入示例：
- 股息收入来自公司持有的股票。
- 租金收入来自与公司日常经营活动无直接关联的房产投资。
- 资本利得来自出售公司持有的股票或房地产。
加拿大税务局将其归类为调整后综合投资收入（AAII）并以远高于积极收入的税率征税。对于加拿大控制私人公司（CCPC）而言，被动收入的税率最高可达50%，这使得对于希望最大化税后利润的企业主来说，这并非一个理想的选择。
此外，被动收入会影响小型企业减免税额。一旦财政年度内的被动收入超过50,000加元，企业根据积极收入申请小型企业减免税额（SBD）的能力将开始降低。对于超过50,000加元的每一加元被动收入，SBD限额将减少5加元。当被动收入达到150,000加元时，SBD将被完全取消，导致积极收入按全年龄企业税率（约27%）征税。
加拿大税务局（CRA）关于积极收入与被动收入的税收政策
积极收入的征税
加拿大控制私人公司（CCPC）获得的积极收入受益于小企业减免（SBD），该减免适用于前50万加元的积极商业收入。降低后的税率——根据省份不同在9%至12%之间——旨在帮助小型企业再投资利润并实现增长。
一旦积极业务收入超过500,000加元，任何额外收入将按全年龄企业税率征税，该税率可能在25%至27%之间，具体取决于所在省份。小型企业减免税额是小型企业的宝贵工具，有助于降低其大部分利润的税收负担。
被动收入的征税
加拿大控制私人公司（CCPC）获得的被动收入需缴纳更高的税率——通常约为50%。该税款分为两部分：
- 不可退还税款：被动收入税的很大一部分是不可退还的，这实际上降低了可用于再投资的金额。
- 可退还税款：还有一部分是可退还的，当股息分配给股东时会退还。然而，这只是部分退款，并不能完全抵消较高的初始税率。
除了这些税项外，加拿大税务局（CRA）还对拥有大量被动收入的企业施加限制。如前所述，如果被动收入超过50,000加元，小型企业扣除额（SBD）限额将开始减少，当被动收入达到150,000加元时，企业可能会完全失去申请该扣除额的能力。
这些政策清楚地表明了为什么被动收入对加拿大控制私人公司（CCPC）而言，其税务效率不如主动收入。
为什么被动收入的税率更高？
加拿大税务局（CRA）决定对被动收入征收更高税率的逻辑，与公平性的考量以及防止税收递延策略的意愿密切相关。被动收入，例如投资回报，与公司的业务运营并无直接关联。CRA认为，这种收入形式往往带有递延纳税的意图。
与需要付出努力和承担风险的积极业务收入不同，被动收入可以在极少参与的情况下增长。如果没有更严格的税收措施，企业主可能会利用其公司来规避较高的个人所得税，从而获得相对于直接通过雇佣或业务活动获得收入的个人而言的巨大优势。
因此，CRA设计了税收制度以：
- 阻止税收递延公司内部的被动收入需按足够高的税率征税，以防止企业主将公司用作避税工具。
- 确保公平：通过更重地对被动收入征税，加拿大税务局确保企业主不会比普通工薪阶层获得不公平的税收优势。
主动收入与被动收入的利弊
主动收入的优势：
- 较低的企业税率：小企业减免政策可使主动收入的税率大幅降低。
- 再投资机会税收降低后，企业可以将利润再投资于运营，从而帮助它们更快地发展。
- 可享受扣除：主动收入可享受多种业务费用扣除，进一步降低应纳税所得额。
主动收入的缺点：
- 需要持续付出努力：主动收入依赖企业主持续参与日常运营。
- 运营风险：主动收入更容易受到市场波动、商业风险和运营挑战的影响。
被动收入的优势：
- 减少主动参与：被动收入来源，如出租房产或股息，不需要日常参与。
- 收入多元化：被动收入提供了额外的收入来源，有助于企业主实现收入多元化。
被动收入的缺点：
- 高税率：被动收入的税率要高得多，从而减少了税后收入。
- 对小企业免税额的影响：被动收入超过50,000美元会降低申请小企业免税额的能力，导致主动收入的税负也随之增加。
将被动收入转化为积极收入的策略
1. 聘用全职员工
将被动收入转化为主动收入的一种策略是雇佣至少五名全职员工。根据加拿大税务局（CRA）的指南，如果公司有实质性的积极参与，包括雇佣员工来管理运营，那么租金收入可以被归类为主动收入。如果一家公司将其房产出租给关联的活跃企业，租金收入可能被视为活跃业务收入。然而，租金必须按公允市场价值收取，且出租房产应服务于活跃业务的需求。
2. 租给关联活跃企业
如果一家公司将其物业出租给与其有联系且正在经营的实体企业，则该租金收入可被视为经营性业务收入。然而，租金费用必须以公允市场价值为依据，且出租的物业应服务于该经营性业务的需要。
3. 主动管理
从事对房产或投资的主动管理。这包括直接参与租户管理、房产维护及其他运营职责。当证明存在足够的主动参与时，部分租金收入可能会被重新归类为积极收入。
降低被动收入税的税务策略
虽然将被动收入转化为主动收入是一种策略，但也存在直接减少被动收入税款的方法：
1. 投资于产生资本利得的资产
与其赚取股息或利息，不如投资股票或房地产等资本资产。只有50%的资本利得需要纳税，这能显著降低你的税务负担。
2. 利用资本股息账户（CDA）
资本股息账户（CDA）允许企业主免税提取资本利得的非应税部分。这一策略有助于将更多利润保留在企业内部，同时避免触发更高的税收。3. 企业自保人寿保险
3. 企业拥有的人寿保险
投资一份公司拥有的终身寿险保单。红利免税递延增长，这意味着它们不会增加用于税务计算的被动收入。这可以在增加公司价值的同时，减轻被动收入的税务负担。
4. 最大化RRSP供款
从公司提取资金并投资于你的注册退休储蓄计划（RRSP）。通过减少公司持有的被动收入金额，你可以降低面临更高被动收入税率的风险。
降低被动收入税务影响的高级策略
1. 使用个人养老金计划（IPP）
一个个人养老金计划（IPP）是一种为业主、关键员工或专业人士设计的固定收益养老金计划。向IPP的供款可由公司抵税，且该计划本身可递延纳税，这意味着IPP产生的投资收益不被视为公司内的被动收入。通过设立IPP，业主可以在保障退休生活的同时，减少其应税被动收入。
2. 考虑与家庭成员分摊收入
收入分摊是一种策略，即企业主向参与业务的家庭成员支付合理的薪酬。通过与家庭成员分摊收入，您可以降低企业的整体应税收入，并可能减少在公司内部积累的被动收入金额。然而，薪酬必须公平且与所做工作相称，以符合加拿大税务局（CRA）的指导方针。
3. 将投资资产持有在独立的控股公司中
企业主可以设立一个控股公司来将投资收入与积极经营收入分开。虽然控股公司本身仍将适用相同的被动收入税率，但这一策略有助于保护经营业务免受被动收入影响小企业减免（SBD）。这种结构还能为企业集团内的收入和资产管理提供额外的灵活性。
4. 利用信托进行税务规划
家族信托或酌情信托可以成为小型企业税务规划的有用工具。通过将产生被动收入的资产（如股份）转移至信托，企业主可以将收入分配给处于较低税率档的受益人。这种策略有助于降低被动收入的整体税务负担，对于拥有多个受益人的家族企业尤为有效。然而，设立信托涉及复杂性，必须寻求专业建议。
5. 递延投资收入
在可能的情况下，考虑递延投资收入的实现（例如，资本利得）。通过持有投资直至未来日期，企业可以避免在当前财政年度触发应税被动收入。这在企业接近50,000美元的被动收入门槛（该门槛用于减少SBD）时尤为有用。递延资本利得或战略性地安排投资出售时间，有助于保留对SBD的享受资格。
6. 投资具有主动管理的房地产
对于出租物业业主而言，进行积极的物业管理（雇佣员工、管理维修、租客关系等）有助于将租金收入归类为积极经营收入，从而使其有资格享受小企业税率。这一策略不仅能降低税率，还能更好地掌控房地产投资和租客关系。
7. 免税资本返还
某些投资结构，例如资本返还型共同基金，通过返还部分投资资本为投资者提供免税现金流。这会降低投资的调整后成本基础，意味着最终出售时的资本利得会更高，但在持有期间可以减少应税收入。这是一种从企业中提取收入同时保持被动收入较低的税务高效方式。
了解主动收入与被动收入之间的区别对于任何加拿大企业主都至关重要。主动收入可享受较低的税率和扣除，而被动收入则面临更高的税收，并可能限制对小企业扣除额的使用。然而，通过精心规划——无论是将被动收入转化为主动收入，还是采用税务高效的策略——企业主可以降低税务负担并最大化税后回报。
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